Quản lý thuế đối với giao dịch liên kết luôn là một trong những bài toán phức tạp và tiềm ẩn nhiều rủi ro truy thu nhất đối với các doanh nghiệp. Việc Nghị định 255/2026/NĐ-CP chính thức được ban hành để thay thế cho Nghị định 132/2020/NĐ-CP đã mang đến những bước ngoặt lớn, ảnh hưởng trực tiếp đến quy trình kê khai, lập hồ sơ và tối ưu chi phí tuân thủ của doanh nghiệp.
Bên cạnh việc tháo gỡ nhiều “nút thắt” về thủ tục (như nâng ngưỡng miễn lập hồ sơ lên 500 tỷ đồng, đơn giản hóa báo cáo CbCR), quy định mới cũng đặt ra các chuẩn mực khắt khe hơn để đồng bộ với cam kết chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu (BEPS).
Để giúp doanh nghiệp chủ động nắm bắt và điều chỉnh chính sách kịp thời, bài viết này tổng hợp 10 điểm mới cốt lõi và khác biệt nhất của Nghị định 255/2026/NĐ-CP so với quy định cũ.
1. Thay đổi ngưỡng doanh thu hợp nhất toàn cầu bắt buộc lập Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia (CbCR)
- Quy định cũ (Nghị định 132): Ngưỡng doanh thu hợp nhất toàn cầu của Công ty mẹ tối cao tại Việt Nam để bắt buộc lập Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia được quy định cố định là từ 18.000 tỷ đồng trở lên.
- Quy định mới (Nghị định 255): Ngưỡng doanh thu này được thay đổi thành tương đương từ 750 triệu Euro trở lên trong năm tài chính liền kề trước năm báo cáo để hoàn toàn đồng bộ với chuẩn mực chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu (BEPS).
2. Quy định rõ tỷ giá ngoại tệ quy đổi ngưỡng doanh thu 750 triệu Euro
- Quy định cũ (Nghị định 132): Do áp dụng ngưỡng doanh thu bằng VND cố định nên quy định cũ hoàn toàn không có nội dung hướng dẫn về tỷ giá quy đổi.
- Quy định mới (Nghị định 255): Bổ sung hướng dẫn chi tiết: Tỷ giá ngoại tệ để xác định ngưỡng doanh thu hợp nhất 750 triệu Euro là tỷ giá trung tâm hoặc trung bình tỷ giá tính chéo của tháng 12 năm liền kề trước năm báo cáo do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố.
3. Thủ tục nộp Thông báo CbCR chỉ thực hiện 01 LẦN DUY NHẤT thay vì hàng năm
- Quy định cũ (Nghị định 132): Người nộp thuế có nghĩa vụ nộp Thông báo về đối tượng nộp Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia hàng năm cùng với thời điểm nộp tờ khai quyết toán thuế.
- Quy định mới (Nghị định 255): Người nộp thuế chỉ phải nộp Thông báo này 01 lần duy nhất khi lần đầu tiên phát sinh nghĩa vụ liên quan đến Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia. Doanh nghiệp chỉ phải nộp lại để cập nhật thông tin trong vòng chậm nhất 90 ngày kể từ ngày phát sinh nếu có bất kỳ thay đổi nào liên quan đến thông tin đã nộp gần nhất.
4. Bắt buộc nộp Báo cáo CbCR bằng định dạng XML mã hóa qua Hệ thống thông tin điện tử
- Quy định cũ (Nghị định 132): Chưa có quy định kỹ thuật cụ thể bắt buộc về định dạng tệp tin mã hóa và phương thức nộp điện tử chuyên biệt đối với Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia.
- Quy định mới (Nghị định 255): Quy định rõ Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia bắt buộc phải được nộp dưới định dạng XML đã được mã hóa và nộp thông qua Hệ thống thông tin quản lý thuế của cơ quan thuế để đáp ứng chuẩn mực trao đổi thông tin tự động quốc tế.
5. Ban hành riêng biểu mẫu Thông báo nộp CbCR chuyên biệt (Mẫu số 01/TB-BCLN)
- Quy định cũ (Nghị định 132): Doanh nghiệp nộp thông báo đối tượng nộp CbCR mà không có biểu mẫu tờ khai thông báo chuyên trách được ban hành kèm theo nghị định.
- Quy định mới (Nghị định 255): Chính thức ban hành biểu mẫu thông báo riêng biệt mang tên Mẫu số 01/TB-BCLN “Thông báo về đối tượng nộp Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia” kèm theo Nghị định, giúp thống nhất và đơn giản hóa việc kê khai thông tin đối tượng nộp báo cáo.
6. Nâng mạnh ngưỡng doanh thu được miễn lập Hồ sơ xác định giá GDLK lên 500 tỷ đồng
- Quy định cũ (Nghị định 132): Doanh nghiệp được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết nếu doanh thu của kỳ tính thuế dưới 200 tỷ đồng (đồng thời đáp ứng các điều kiện về tài sản vô hình và áp dụng tỷ suất lợi nhuận quy định).
- Quy định mới (Nghị định 255): Ngưỡng doanh thu này được nâng mạnh lên mức dưới 500 tỷ đồng. Đây là một sự tháo gỡ cực kỳ lớn về chi phí tuân thủ thủ tục lập hồ sơ chuyển giá cho các doanh nghiệp quy mô vừa.
7. Loại bỏ thuật ngữ mơ hồ “Chức năng đơn giản” trong điều kiện miễn lập Hồ sơ xác định giá GDLK
- Quy định cũ (Nghị định 132): Để được miễn lập Hồ sơ xác định giá, doanh nghiệp phải đáp ứng điều kiện “thực hiện kinh doanh với chức năng đơn giản”. Thuật ngữ này mang tính định tính và dễ gây tranh chấp giữa doanh nghiệp với cơ quan thuế khi thanh kiểm tra.
- Quy định mới (Nghị định 255): Hoàn toàn loại bỏ cụm từ “chức năng đơn giản”. Điều kiện miễn trừ hiện tại hoàn toàn định lượng và khách quan: Chỉ cần doanh nghiệp không phát sinh doanh thu, chi phí từ hoạt động khai thác, sử dụng tài sản vô hình (đáp ứng điều kiện doanh thu dưới 500 tỷ và tỷ suất lợi nhuận quy định).
8. Nâng mạnh ngưỡng doanh thu được miễn lập Hồ sơ xác định giá GDLK lên 500 tỷ đồng
- Quy định cũ (Nghị định 132): Phân chia thứ tự ưu tiên dữ liệu so sánh theo tiêu chí địa lý: (a) Đối tượng so sánh nội bộ; (b) Đối tượng so sánh cư trú cùng quốc gia, lãnh thổ; (c) Đối tượng ở các nước trong khu vực có điều kiện tương đồng.
- Quy định mới (Nghị định 255): Bãi bỏ tiêu chí địa lý và thiết lập thứ tự ưu tiên mới dựa trên bản chất nguồn gốc dữ liệu:Thông tin, dữ liệu công bố công khai trên thị trường chứng khoán, sàn giao dịch hàng hóa/dịch vụ hoặc từ Cơ sở dữ liệu quốc gia, bộ ngành; Cơ sở dữ liệu thương mại; Cơ sở dữ liệu quản lý thuế của cơ quan thuế. Sự thay đổi này đem lại hành lang pháp lý minh bạch cho doanh nghiệp khi chủ động sử dụng các nguồn cơ sở dữ liệu thương mại chuyển giá quốc tế.
9. Bổ sung cơ chế “Chương trình hỗ trợ tuân thủ tự nguyện” và công bố “Tỷ suất lợi nhuận ngành”
- Quy định cũ (Nghị định 132): Cơ quan thuế chỉ sử dụng cơ sở dữ liệu nội bộ phục vụ mục đích kiểm tra, thanh tra và quản lý rủi ro mà không có cơ chế hỗ trợ tuân thủ trước cho doanh nghiệp.
- Quy định mới (Nghị định 255): Bổ sung quy định đột phá yêu cầu Cơ quan thuế có trách nhiệm: Xây dựng chương trình hỗ trợ người nộp thuế tuân thủ tự nguyện và công bố tỷ suất lợi nhuận ngành theo từng lĩnh vực, địa bàn để hỗ trợ doanh nghiệp tự tin kê khai, xác định giá theo nguyên tắc giao dịch độc lập.
10. Loại trừ trần chi phí lãi vay (EBITDA 30%) đối với dự án “Nhà ở xã hội”
- Quy định cũ (Nghị định 132): Quy định loại trừ áp dụng trần khống chế chi phí lãi vay 30% EBITDA đối với các khoản vay đầu tư chương trình, dự án thực hiện chính sách phúc lợi xã hội của Nhà nước chỉ gồm: nhà ở tái định cư, nhà ở công nhân và sinh viên.
- Quy định mới (Nghị định 255): Chính thức bổ sung loại hình đầu tư “nhà ở xã hội” vào danh mục dự án chính sách phúc lợi xã hội được miễn áp dụng trần khống chế chi phí lãi vay.
Giao dịch liên kết phát sinh giữa các bên có mối quan hệ liên kết là giao dịch thông thường trong quá trình hoạt động kinh doanh. Tuy nhiên nhận diện chính xác, xác lập thời điểm kê khai, xác lập nghĩa vụ của các bên cùng với ghi nhận mức giá đúng với thị trường sẽ là những điều mà các bên trong mối quan hệ liên kết phải lưu ý và tuân thủ. Bởi ranh giới có phát sinh hoạt động chuyển giá hay chỉ đơn thuần là giao dịch kinh doanh phù hợp với quy định sẽ không dễ dàng để xác định nếu xét về phía doanh nghiệp. Chính vì vậy, tại thời điểm hiện tại đối với các doanh nghiệp thuộc nhóm mẹ con, tập đoàn, chúng tôi khuyến nghị bộ phận quản lý các giao dịch này cần phải hiểu rõ các quy định mới, xác lập các ngưỡng rủi ro cho các giao dịch liên kết, các nội dung nghĩa vụ phải tuân thủ, thời điểm phải thực hiện nghĩa vụ… Chỉ có như vậy mới giúp doanh nghiệp kiểm soát được sự tuân thủ trong các giao dịch giữa các công ty trong hệ sinh thái.
CDLAF LAW FIRM
Về Tác giả & Hệ sinh thái: Bài viết được bảo trợ pháp lý bởi CDLAF và chuyên môn từ CFT Solutions – công ty chuyên cung cấp các dịch vụ Tài chính – Thuế – Kế toán. Chúng tôi mang đến giải pháp quản trị toàn diện, giúp doanh nghiệp kiểm soát rủi ro và tối ưu nguồn lực.
📩 Đặt lịch tư vấn ngay với đội ngũ Luật sư, Chuyên gia của CDLAF & CFT để nhận tư vấn sơ bộ và đánh giá mức độ tuân thủ cho doanh nghiệp của bạn:
- Hotline/Zalo: 090 966 82 16
- Email: info@cdlaf.vn
Vì sao chọn dịch vụ CDLAF
- Chúng tôi cung cấp đến bạn giải pháp pháp lý hiệu quả và toàn diện, giúp bạn tiết kiệm ngân sách, duy trì sự tuân thủ trong doanh nghiệp;
- Chúng tôi tiếp tục duy trì việc theo dõi vấn đề pháp lý của bạn ngay cả khi dịch vụ đã hoàn thành và cập nhật đến bạn khi có bất kỳ sự thay đổi nào từ hệ thống pháp luật Việt Nam;
- Hệ thống biểu mẫu về doanh nghiệp, đầu tư được xây dựng và cập nhật liên tục sẽ cung cấp khi khách hàng yêu cầu, rút ngắn thời gian thực hiện thủ tục;
- Doanh nghiệp cập nhật kịp thời các chính sách và phương thức làm việc tại các cơ quan nhà nước có thẩm quyền;
- Đội ngũ Luật sư của CDLAF nhiều năm kinh nghiệm hoạt động tại lĩnh vực Lao động, Doanh nghiệp, Đầu tư cùng với các cố vấn nhân sự, tài chính;
- Quy trình bảo mật thông tin nghiêm ngặt trong suốt quá trình thực hiện dịch vụ và ngay cả khi dịch vụ được hoàn thành sau đó;
Bạn có thể tham thảo thêm:
- Dự Thảo Xử Phạt Vi phạm Về Dữ Liệu Cá Nhân Đã Quy Định Các Hành Vi Và Mức Phạt Như Thế Nào? (Phần 2)
- Dự Thảo Xử Phạt Vi phạm Về Dữ Liệu Cá Nhân Đã Quy Định Các Hành Vi Và Mức Phạt Như Thế Nào? (Phần 1)
- Hướng Dẫn Xây Dựng Chính Sách Bảo Vệ Dữ Liệu Cá Nhân Theo Luật Mới (Phần 1)
- Rút Đơn Khởi Kiện Để Thương Lượng Ngoài Tố Tụng: Góc Nhìn Chiến Lược Trong Giải Quyết Tranh Chấp
- Giao dịch với người có liên quan và những điều kiện để giao dịch có hiệu lực
